Godinama je vladalo uvjerenje da se kriptovalute kreću izvan dosega poreznih tijela. No, Porezna uprava jasno se očitovala o poreznom tretmanu kriptovaluta. Ostvareni kapitalni dobici na osnovi trgovanja kriptoimovinom podliježu porezu na dohodak po osnovi kapitala. Porez se plaća na ostvarenu dobit, odnosno razliku između prodajne i nabavne cijene.

Transakcije na većini trgovinskih platformi su uredno registrirane, a Hrvatska je dio sustava automatske razmjene poreznih podataka. Stoga se izbjegavanjem plaćanja lako možete naći na udaru Porezne uprave.

Kad nastaje porezna obveza?

Porezna obveza nastaje kada se kriptovaluta zamijeni za neku fiat valutu (dolar, euro i sl.), koja služi kao standardno sredstva plaćanja, uz uvjet da je pritom ostvarena pozitivna razlika u tečaju (dobitak). Bitno je naglasiti da kupnjom roba i usluga kriptovalutama, niste oslobođeni plaćanja poreza. U takvim slučajevima se kriptovalute ponašaju kao novac, ali u poreznom smislu ostaju financijska imovina i potrebno je platiti porez na realiziran kapitalni dobitak.

Kako se izračunava porez?

Na ostvareni dobitak plaća se porez na dohodak od kapitala po stopi od 12 posto bez obračuna prireza. Primjerice, ako ste kupili bitcoin za 10.000 eura, a prodali ga za 15.000 eura, vaša dobit iznosi 5.000 eura. Porezna obveza je u tom slučaju 600 eura, odnosno 12 posto od 5.000 eura. Porezna obveza obračunava se na godišnjoj razini.

Ako ste više puta trgovali (kupnja, prodaja) tijekom kalendarske godine, poreznu osnovicu čini zbroj svih kapitalnih dobitaka u jednoj kalendarskoj godini. Porezna osnovica umanjuje se za transkacijske troškove i za gubitke ostvarene u transkacijama u kojima je prodajni tečaj bio niži od nabavnog.

Kada ste oslobođeni od plaćanja poreza?

Zakon predviđa porezno oslobođenje ako je od kupnje do prodaje kriptovalute prošlo najmanje dvije godine. Porez se ne naplaćuje niti kada zamjenjujete jednu kriptovalutu za drugu. Također, nema obveze poreza kada kriptovalutu prebacujete s vlastiog digitalnog novčanika na drugi u vašem posjedu.

Kako se prijavljuje porez?

Obveza prijave dohotka od kapitala po osnovi trgovanja kriptoimovinom postoji do kraja veljače za transakcije iz prethodne kalendarske godine. Porez se prijavljuje ispunjavanjem i predajom JOPPD obrasca putem ePorezne ili osobno. U obrascu se navode zbirni podaci obračunati na temelju vlastite evidencije i prateće dokumentacije. Kako bi obračun bio točan, potrebno je voditi evidenciju svih transakcija i obračunati dobitke i gubitke za svaku kriptovalutu posebno.

U slučaju višekratne kupnje i prodaje različite količine pojedine kriptovalute, u izračunu je potrebno koristiti metodu uzastopnih cijena (FIFO). To znači da količine pojedine kriptovalute idu u obračun onim redom kojim su i nabavljene, tako da one koje su ranije kupljene, ranije ulaze u obračun. Iznimno, ako je u jednom danu izvršeno više manjih transakcija iste imovine, tada se može voditi zbirni podatak za taj dan.

Kako osigurati vjerodostojnost podataka?

Osim evidencije o transakcijama, potrebno je čuvati i dokumentaciju koja potvrđuje vrijeme i cijenu kupnje/prodaje. Svaka kupnja i prodaja kriptovalute mora biti dokumentirana vjerodostojnim ispravama (primjerice potvrdom online platforme ili potvrdom mjenjačnice preko koje je izvršena kupnja/prodaja i sl.), te se nabavna i prodana vrijednost utvrđuju prema tim ispravama.

U iznimnim slučajevima, ako se iz vjerodostojnih isprava ne može utvrditi vrijednost kriptovalute, tržišna vrijednost se može utvrditi prema prosječnoj vrijednosti pojedine kriptovalute u odnosu na neku od fiat valuta na dan kupnje/prodaje prema podacima o trgovanju s nekih od najvećih burzi kriptovaluta, poput OKEx-a, Binancea, Coinbasea i drugih.